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投资抵减

财政部台北国税局表示,企业若同时有房地合一2.0所得与当年度营业所得,虽然是分开计税,但同样归属营所税额,可一并适用投资抵减额度抵税。

我国房地合一2.0自去年下半年上路,主要为增加课税标的预售屋,并将法人列入短期交易课重税对象。若企业出售持有两年内不动产则适用45%税率、两年到五年内为35%、五年以上皆为20%,采分开计税,惟每年申报营所税时合并报缴。

按照所得税法第24-5条规定,企业房地合一2.0以当年度房屋、土地交易所得损失计算,再依其收入减除成本费用。

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企业若有交易土地情况,需先缴土地增值税,在列报房地合一所得时,可减除土地涨价总数额部分的土增税额;另企业可按实际成交价额3%计算必要费用,以30万元为限。

官员指出,如果企业同时有房地合一2.0税额与所得税额,因为都属于营所税范围,其投资抵减优惠可一并减免,惟依照产创条例与所得税法规定,企业单项租税优惠不能超过应纳税额30%,而全部租税优惠总计数需低于应纳税额50%。

举例来说,A公司今年5月申报去年度营所税,其营所税额总计为120万元,受惠于去年房市景气回温,A有90万元是出售不动产的房地合一2.0税额,剩下30万元则为A公司营业所得产生的营所税额。

同时,因A适用产创研发投抵,当年度的300万元研发支出可依支出金额15%内抵减当年度营所税,即为45万元,但因为超出产创条例上限,只能抵减36万元,即为营业所得的30万元税额外,另抵减6万元的房地合一税额。

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